思客琦冲刺IPO被质疑业绩真实性 收入确认和产品验收被多次问询
2023-05-26 12:29:31 来源:每日经济新闻
宁德时代(SZ300750,股价224.09元,市值9852亿元)供应商上海思客琦智能装备科技股份有限公司(以下简称思客琦)冲刺创业板。
尽管报告期(2020年度~2022年度)内,公司的营收和净利润呈现双增长,但公司产品验收和收入确认问题被屡屡问询。在第二轮问询中,深交所对2020年度业绩的真实性发出质疑,询问公司是否存在调节利润行为,为了满足“最近两年净利润均为正”的上市标准。
(资料图)
不过在回复中,思客琦予以解释,理由包括项目实际设计和生产周期超过预期等。业内人士向《每日经济新闻》记者表示,若能解释收入确认时点、不同项目验收周期的合理性、合规性,则不算大问题。
相关项目验收单均仅签字未盖章
思客琦此前递交了创业板IPO申报稿。经过二轮问询之后,公司已回复审核中心意见落实函。
从审核中心列出的问题来看,其主要针对收入验收、确认等问题。2022年度,思客琦其他行业智能装备中配套设备及配件实现销售收入6867.26万元,同比增长462%,主要客户包括广州市众环自动化工程技术有限公司、科尧(广州)智能系统有限公司(以下简称科尧智能)等,收入确认主要集中在2022年下半年。在2020年三季度之前,思客琦未严格要求客户在验收单上盖章。2020年~2022年,公司金额超过100万元的项目中,仅签字验收对应收入金额分别为7362.12万元、1.06亿元和7838.84万元。
对于收入确认问题,思客琦的解释是,受2022年上半年俄乌冲突影响,工业机器人的上游零部件供应紧张。另一方面,公司与科尧智能于2022年3月开始接洽,4月正式签订采购协议,5月开始供货,而公司机器人设备从发出到验收的周期一般为1~2个月。因此主要集中于2022年下半年验收。
然而,在规范后,思客琦仅签字项目收入金额仍较高。例如对零跑的销售,2021年、2022年的仅签字验收项目收入分别为2079.65万元、3451.33万元;对吉利的这两项数字分别为2068.14万元、1318.58万元。
思客琦给出的解释是,公司收入规模增长较快,分母端收入增长较为明显,仅签字项目收入占比大幅下降的情形下,绝对金额仍未能减少。其次是公司仅签字项目收入主要来自零跑、吉利、天能帅福得、瑞浦能源、和鼎机电等大客户,该部分客户主要为上市公司、中外合资企业或大型集团公司,对方根据内部管理的规定,不对外提供盖章验收单,因此报告期内相关项目验收单均仅签字未盖章。
《每日经济新闻》记者注意到,围绕商品验收和签字等问题,思客琦就此调整了2020年的业绩。报告期内,思客琦部分项目发起验收流程后,双方对相关验收技术指标仍存在异议,客户未提供签字或盖章的验收单,思客琦项目管理部评估认为该部分项目已达到合同约定的验收标准,因此向财务人员提交了内部验收报告,财务人员据此确认收入。公司在申报财务报表中调整了该部分项目的营业收入确认时点,其中2020年涉及两个调增项目,当期合计调增收入1496.55万元。2019年,公司原始财务报表的净利润为1042.59万元,在申报财务报表中将营业收入调减2210.45万元,净利润调整为亏损750.53万元。
从新增项目的调整时间来看,对桑顿新能源科技有限公司客户的原收入确认时点是2019年12月,但调整后时间延迟半年至2020年6月。对蜂巢能源科技有限公司保定分公司的原收入确认时点为2019年8月,调整后时间接近大半年,为2020年11月。
思客琦在回复审核中心时坦承,其相关收入调整属于申报前会计差错更正。
被质疑是否调节利润
实际上,在第二轮问询中,思客琦的产品验收和2020年业绩真实性就被重点问及。根据公司申报招股书的节点,深交所对2020年度业绩的真实性发出质疑,询问公司是否存在调节利润行为,为了满足“最近两年净利润均为正”的上市标准。
思客琦申报财务报表与原始报表在收入、成本、费用及资产、负债科目存在差异调整,但公司认为自2020年起未再出现相关重大差异调整情形,在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制,可以确保公司财务数据真实、准确、完整。
再看产品验收,2021年至2022年,公司基本上大部分项目平均8个月可验收完成,较快的甚至5个月即可验收完。思客琦向客户梅轮电梯(SH603321,股价7.35元,市值22.56亿元)销售电梯生产线所涉及的3个订单情况显示,合同约定交货时间为合同签署后的5个月或3个半月内,交货后及时履行验收程序。出库时间是2019年8月24日,实际验货时间是2020年12月14日。据思客琦解释,梅轮电梯的上述项目方案中均包含了原材料自动化立体仓库工位,由于自动化立体仓库工位属于创新型设备,制造难度大,导致项目实际设计和生产周期超过预期。
资深投行人士王骥跃向记者表示,收入确认主要是看是否满足收入确认条件,不满足就确认收入,就会存在提前确认收入的嫌疑。
上海新古律师事务所王怀涛律师表示,根据《企业会计准则第14号——收入(2006)》对收入确认的规定,若能解释收入确认时点、不同项目验收周期的合理性、合规性,则不算大问题。
5月25日,《每日经济新闻》记者就收入确认、产品验收问题致电思客琦。公司表示已收到采访提纲,不过截至发稿时未获回复。
据招股说明书(申报稿)介绍,思客琦旗下产品主要包括以模组PACK设备为核心产品的新能源智能装备,可应用于动力电池和储能电池领域等。
2020年~2022年,思客琦分别实现营收2.75亿元、8.59亿元与11.45亿元,同期归母净利润分别为1007.93万元、6930.01万元与9129.98万元,实现营收和净利润双增。2020年至2022年,宁德时代作为思客琦第一大客户,销售收入占比高达43.31%、65.71%和54.39%,即公司半数营收来自宁德时代。
封面图片来源:每日经济新闻 文多 摄(资料图)
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